毕业论文（设计）题目    我国注册会计师行业发展策略研究
文献综述（选题研究意义、国内外研究现状、主要参考文献等）
选题研究意义：
在我国，注册会计师行业的诞生和起步虽然可以追溯到上世纪初期，但起真正发展与兴荣却是九十年代市场经济体制确立以后，它的存在确保了市场经济运行过程中公平竞争体制的凑效和竞争秩序的正常化。并且，人所共识经济越发达、深入，社会对它的期望就越大。会计市场的日益国际化，将对我国注册会计师行业产生巨大冲击。只有认真审视我国注册会计师行业的现状，认清与国际同业的差距所在，深刻思索由此对我国注册会计师行业带来的机遇挑战，积极应对，才能趋利避害，促进我国注册会计师行业的进一步发展。
近年来，我国注册会计师行业发展迅速，国际交流与合作空前拓展，在国际会计舞台的影响力和话语权大幅度提升，但同时也要清醒看到，与发达市场经济体相比，我国注册会计师行业在整体实力、职能发挥、市场份额等方面还存在较大差距。最新发布的《2010年会计师事务所综合评价前百家信息》显示，去年国内业务收入百强事务所中，前四名仍为国际“四大”会计师事务所，其年度总收入平均超过20亿元，而国内事务所收入最高的尚不足10亿元。
步入新世纪知识信息时代的我国经济，各个行业正面临着前所未有的发展机遇和复杂挑战。我国CPA行业要学习和借鉴国际知名会计公司的管理经验，探索和逐步形成具有中国特色的企业文化和管理理念，在提高管理水平和参与国际竞争的过程中，创造中国自己的“品牌”事务所。
国内外研究现状：
(一)国内研究现状
何华（2007）认为：① 会计师事务所改组为合伙制。其中包括关于合伙制事务所的立法规范，改组为合伙制事务所的思想意识，公司制事务所现有分散股权的作价依据，合伙制事务所合伙人的产生等四个方面。② 改革会计师事务所运行机制。具体谈到现状，具体措施两个方面的问题。③ 行业结构优化调整——提高行业市场集中度。包括对注册会计师进行新会计准则的培训，继续加强证券市场监管力度两个方面的问题。④ 实施行业国际化发展策略。其中分析到积极参加国际会计师执业组织和加强与其他国家注册会计师职业团体的联系，实现注册会计师教育与培训的国际化与推动和鼓励我国会计师事务所跨国界执业[1]。
朱永勇(2005)认为：① 注册会计师队伍不能适应客观要求；② 业务单一，获利水平低；③ 内部激励机制和行业管理机制不健全；④ 注册会计师的执业道德有待加强。作者针对上述问题，提出相应解决策略：① 加强注册会计师队伍建设；② 规模化与多元化经营；③ 加快建立合伙制，配合建立民事赔偿机制；④ 完善现行立法工作，加大执法力度；⑤ 充分发挥注册会计师协会的作用[2] 。
陈敏圭(2008)认为我国注册会计师行业的发展分为四个阶段。分别为恢复重建阶段（1980-1991），规范发展阶段（1991-1998），体制创新阶段（1998-2004），国际发展阶段（2005年以来）[3] 。
黄鸿虹(2008)针对我国注册会计师行业现状，在以下两个问题提出了自己的见解：① 我国注册会计师行业发展的战略选择；② 增强我国注册会计师行业竞争力应主意的问题。见解如下：① 国内大型会计师事务所应主要采用差异化战略；② 国内中小型会计师事务所应主要采用低成本战略；③ 优化组合，多走渠道的合作道路，实现规模经营和强势经营；④ 强化人力资源管理，加强人才队伍建设，创建先进的事务所文化[4] 。
邢莉(2007)从以下几个方面讨论：① 注册会计师供给关系的形成；② 影响注册会计师的供需因素分析；其中包括公司智力结构决定审计需求的动机，收费高低是调剂审计需求的杠杆，审计品质是选择事务所的偏好，会计师事务所的生产，会计师事务所的成本，会计师事务所的风险；③ 注册会计师行业发展中存在的问题；其中包括注册会计师的社会责任和执业利益能否统一，注册会计师执业是加大或是节约成本，注册会计师审计业务的委托承接是否适合采用招标制，解决注册会计师行业发展中存在问题的对策[5] 。
李旭(2007)分析到：① 我国注册会计师行业发展的现状，包括人员总体规模，地区分布，会计师事务所现状，注册会计师队伍存在的各种问题；② 我国注册会计师行业的发展出路，包括我国注册会计师行业的自身建设，与国际接轨，应对国际化挑战，走国际化道路[6] 。
张丽杰(2004)在其论文中谈到当前注册会计师行业发展中存在的问题，其中包括：① 审计质量问题，问题有惩治法规不健全，惩治不力，质量控制准则不完善，收费问题——恶性、无序的价格竞争；② 诚信问题，包括会计市场不健全，诚信动力十足，管理部门监督不到、诚信压力不够，事务所体制改革不彻底，数量过多、规模过小，诚信难以立足；③ 入世要面对的问题，包括会计市场格局的调整，实力对比悬殊，执业的风险性加大；④ 相关对策和建议，关于提高审计质量的对策和建议，关于诚信问题的对策和建议，关于加入WTO后出现的问题的解决对策和相关建议[7] 。
张强，王洁(2004)有以下观点；① 加入WTO后我国注册会计师行业面临挑战，如加入WTO后，我国将逐渐取消对国际会计机构在业务方面、机构数量方面、国外从业人员、规模方面的限制，使其享有与国内会计机构同等的竞争机会和权利，加入WTO后，国际经济活动的竞争加剧，企业面临的风险加大，不确定因素增多，加入WTO后，国际会计机构将以高薪、出国培训的机会、优越的工作环境等条件与国内会计行业进行人才争夺战，使中资会计机构面临人才流失的压力；② 加入WTO后我国注册会计师行业面临机遇；③ 加入WTO后我国注册会计师行业发展的对策，其中包括巩固和扩大脱钩改制的成果，真正成为规范的市场主体，坚持走规模经营之路，发展大规模会计师事务所。借鉴国际经验，大力拓展服务领域[8] 。
梁毅刚，李静宁，邝学军(2002)认为：① 目前我国注册会计师行业面对的审计环境包括政治环境，法律环境，经济环境，科技环境等；② 我国注册会计师行业面临的新挑战包括有经济国际化，信息技术革命，审计责任与审计风险的增强，审计内容与审计范围的扩大，审计方法的变革；③ 我国注册会计师行业应采取的对策有加速和规范我国注册会计师行业的发展，不断创新，适应会计市场的新形势，提高我国注册会计师的综合素质和执业水平，加强注册会计师审计的法制建设，加强注册会计师审计的监管，重新审视会计市场准入制度[9] 。
彭程甸，卿文杰(2002)认为：① 加入WTO为中国注册会计师行业提供了巨大的市场需求，企业改革与发展对注册会计师服务提高到全方位需求；② 加入WTO后我国注册会计师行业有了总体发展[10] 。
李相国，李勇认为：① 应当明确我国注册会计师行业管理组织——中国注册会计师协会；② 完善和落实内部质量控制制度，迅速加快采用现代审计技术方法；③ 注册会计师是一个特殊的行业，它要求注册会计师诚信为重，操守为首[11] 。
朱锦余（2001）认为：① 事务所将出现合并、联合浪潮，病形成若干个颇具影响的大事务所；② 合伙制事务所将会迅速发展；③ 咨询服务将成为许多事务所新的增长点；④ 将会有一些大事务所跨国执业，带动我国CPA进军国外会计市场；⑤ CPA行业标准化和国际化步伐将进一步加快[12] 。
蔡桂兰，姜丽飒（2001）认为：① “入世”对我国CPA行业发展的影响包括有正面效应——市场化与国际化，负面影响——实力悬殊的较量；② 我国CPA行业应采取的对策有政府监管法制化与行业管理自律化，组织形式科学化与管理水平现代化，行业发展规模化与电子信息网络化，服务领域多元化与人才结构复合化，业务拓展国际化与行业信誉品牌化[13] 。
黄晓阳，黄义夫（2001）认为：① 加入WTO对注册会计师业务范围和职业领域存在影响，对注册会计师业务技术和方法存在影响，对注册会计师服务质量、效率和价格产生影响，对注册会计师专业人才产生影响，对注册会计师行业监督管理产生影响；② 我国注册会计师行业应采取的对策有营造我国注册会计师行业发展的良好环境，加强我国会计师行业的监督管理，深化事务所改革，推行现代公司制度，引进开发人才，提高事务所竞争能力[14] 。
（二）国外研究现状
查尔斯•T•亨格瑞（2010）认为：会计服务业的开放形式有四种跨境服务，境外消费，商业存在，自然人流动。他认为入世能利于注册会计师行业尽快转换经营机制，利于注册会计师行业学习国际同行业的现金管理经验，利于注册会计师行业开展新业务，利于提高会计信息质量[15]。
阿尔文•A•阿伦斯（2009）认为：会计市场应当巩固和扩大脱钩改制的成果，真正成为规范的市场主体，坚持走规模经营之路，发展大规模会计师事务所，借鉴国际经验，大力拓展服务领域，建立人才的培养引进机制，努力提高注册会计师的素质[16]。
弗雷德里克•D•S•乔伊（2008）认为：著名注册会计师事务所的竞争优势在于“一是历史悠久，信誉优良。国际会计公司的涌入对会计中介机构产生的冲击是巨大的。比如抢占市场份额。增加会计业的风险。面临人才流失的压力等[17]。
（三）简要述评
    90年代初，国家确立了建立社会主义市场经济体制目标。由于我们积极主动并不断对外开放，注重借鉴国际经验目标，注册会计师行业得到了高度重视和迅猛发展。但此行业的发展过程中也凸显了几大热点问题。比如国际竞争加剧，人才流失等问题。
主要参考文献：
[1] 何华. 关于我国注册会计师行业发展策略的思考[J]. 时代经贸，2007（7）:24-26
[2] 朱永勇. 我国注册会计师行业发展中的问题及对策[J]. 滁州学院学报，2005(4):36-39
[3] 陈敏圭. 我国注册会计师行业发展的四个阶段[J].  中国财经报,2008(11):35-39
[4] 黄鸿虹. 我国注册会计师行业发展战略选择[J]. 财政监督.2008(12):38-42
[5] 邢莉. 我国注册会计师行业发展中若干问题的经济学分析[J]. 科技情报开发与经济，2007(2):29-31
[6] 李旭. 我国注册会计师行业发展出路的思考[J]. 经济问题探索，2007(4):30-32
[7] 张丽杰. 浅谈当前我国注册会计师行业发展中面临的问题及对策[J].维普咨询，2004(5)；11-14
[8] 张强，王洁. 加入WTO后对我国注册会计师行业发展的若干思考[J]. 维普咨询，2004(5)：20-24
[9] 梁毅刚，李静宁，邝学军. 我国注册会计师行业发展所面临的挑战及对策[J]. 石家庄铁道学院学报,2002(3)：15-19
[10] 彭程甸、卿文杰. 加入WTO后我国注册会计师行业发展对策探讨[J]. 湖南财经高等专科学校学报,2002(12)：31-34
[11] 李相国、李勇.关于我国注册会计师行业发展的几点思考[J].注册会计师:27-28
[12] 朱锦余.谈谈我国注册会计师行业发展中的五大热点问题[J]. 中国注册会计师，2001，(8)：11-14
[13] 蔡桂兰，姜丽飒. 加入WTO对我国注册会计师行业发展的影响及其对策[J]. 中国注册会计师，2001，(5)：21-24
[14] 黄晓阳，黄义夫. 加入WTO对我国注册会计师行业发展的影响及其对策[J]. 中国注册会计师，2001,(1):15-18
[15] 查尔斯•T•亨瑞格.会计学[M],2010.
[16] 阿尔文•A•阿伦斯. 审计学：一种整合方法[M]. 2009.
[17] 弗雷德里克•D•S•乔伊,国际会计学[M].2008.